17 DE NOVEMBRE A LES 16H. JORNADA VIRTUAL
Canvis normatius per a la transformació digital. El reglament dels Requisits dels Sistemes Informàtics de facturació electrònica
La Llei Antifrau i el reglament VeriFactu tenen per objectiu la reducció del frau fiscal i estableixen requisits tècnics que han de complir els Sistemes Informàtics de Facturació (SIF).
L’1 gener de 2026 per a persones jurídiques subjectes a l’impost de societats i l’1 de juliol de 2026 per a persones físiques subjectes a IRPF que desenvolupin activitats econòmiques.
Les empreses i professionals que facturin a través d’un SIF tindran l’obligació d’utilitzar el programari que compleixi els següents requisits definits pel reglament VeriFactu:
La nova normativa només afecta aquelles empreses o professionals autònoms que facturin a través d’un SIF.
La llei considera sistema de facturació tots els programes que compleixin tres requisits:
a) Admetre l’entrada d’informació de facturació per qualsevol mètode.
b) Conservar la informació de facturació, ja sigui mitjançant el seu emmagatzematge en el mateix sistema informàtic de facturació o mitjançant la seva sortida a l’exterior d’aquest en un suport físic de qualsevol tipus i naturalesa, o bé a través de l’enviament telemàtic a un altre sistema informàtic, sigui o no de facturació.
c) Processar la informació de facturació mitjançant qualsevol procediment per produir altres resultats derivats, amb independència d’on es realitzi aquest procés, que pot dur-se a terme en el propi sistema informàtic de facturació o en un altre sistema informàtic, prèvia remissió de la informació a aquest últim per qualsevol via directa o indirecta.
La Direcció General de Tributs fa el següent aclariment:
“Per tant, en relació amb els diferents mitjans d’expedició de factures, cal indicar que, en el cas que l’emissor de la factura no utilitzés cap sistema informàtic de facturació per a l’expedició de les seves factures i aquesta s’efectués de manera manual, no estaria obligada per les disposicions indicades en el Reglament aprovat pel Reial decret 1007/2023, com passa en el cas de les factures manuscrites sobre paper en blanc o preimprès, o escrites amb màquina d’escriure.
En canvi, si l’emissor de la factura utilitza fulls de càlcul o processadors de textos, no es pot concloure que no estigui obligada pel Reglament aprovat pel Reial decret 1007/2023, atès que aquests fulls de càlcul poden tenir funcionalitats de processament i conservació de dades que podrien implicar-ne la consideració com a Sistemes Informàtics de Facturació, d’acord amb el que disposa l’article 1.2 del Reglament esmentat.”
La normativa només afecta les empreses que facturen amb un sistema informàtic de facturació; per tant, si es factura de forma manual no hi ha cap afectació.
VeriFactu és un sistema informàtic de facturació verificable a través del qual les factures emeses es poden remetre de forma immediata a l’Agència Tributària complint totes les obligacions que preveu el reglament.
Amb la nova normativa tots els sistemes informàtics de facturació han de ser VeriFactu, és a dir, han de tenir la possibilitat de connectar-se amb l’Agència Tributària.
El propi reglament VeriFactu estableix la possibilitat d’optar pel model VeriFactu SÍ (remissió automàtica de les factures a Hisenda) o VeriFactu NO (en aquest cas l’empresa conserva els registres en format VeriFactu i els remetrà a Hisenda quan calgui o quan li ho demanin).
Sí, pels següents motius:
Si el SIF que ha expedit la factura està funcionant en modalitat VeriFactu, incorporarà un senyal de VERI*FACTU; en cas contrari, haurà d’incorporar la menció «Factura verificable a la seu electrònica de l’AEAT».
La normativa afecta les següents figures jurídiques, sempre que facturin a través d’un SIF:
Les empreses o professionals autònoms en règim de mòduls, recàrrec d’equivalència i règim especial agrari, que pel seu tipus d’activitat emetin factures, i ho facin a través d’un sistema informàtic de facturació, hauran de complir amb la nova normativa i utilitzar un programari que compleixi amb tots els requeriments.
La normativa no recau ni modifica les operacions per les quals han d’emetre factura, només regula els requisits que ha de complir els sistema informàtic de facturació, en cas que n’utilitzin.
Per tant, les empreses i professionals autònoms que estiguin exempts de facturar pels seus règims especials ho seguiran estant. Quan tinguin l’obligació de facturar per algun motiu, i ho facin a través d’un SIF, hauran d’assegurar-se que compleixin amb el reglament VeriFactu.
Les figures jurídiques que no estiguin obligades a emetre factures no tenen cap tipus d’afectació.
Totes les factures emeses amb un SIF, ja siguin completes o simplificades, han d’incorporar un codi QR que permeti al receptor remetre certes dades de la factura a l’Agència Tributària per a la seva possible validació.
Aquest codi conduirà a la web de l’Agència Tributària, on s’indicaran les dades bàsiques de la factura (NIF emissor, número de factura, data, import) i si aquesta s’ha entrat a l’AEAT.
En cas que l’emissor no tingui la modalitat VeriFactu activada, apareixerà un missatge informant del fet que no s’ha pogut verificar.
Un tiquet de caixa és una factura simplificada i té la mateixa consideració jurídica que una factura. Per tant, la nova normativa s’aplica de la mateixa manera als tiquets de caixa que a les factures completes.
Totes aquelles empreses i professionals autònoms que emetin factures simplificades (tiquets de caixa) a través d’un sistema informàtic de facturació estan obligats a disposar d’un programari que compleixi amb els requeriments de la nova normativa i sigui VeriFactu (és a dir, que tingui la possibilitat de connectar-se amb l’AEAT).
La sanció per la tinença de sistemes informàtics que no s’ajustin a la normativa o per l’alteració o modificació dels dispositius certificats és de 50.000 € per cada exercici.
La Llei Antifrau entrarà en vigor l’01/01/2026 (l’01/01 per a empreses i professionals autònoms subjectes a l’impost de societats, i l’01/07 per a empresaris i professionals autònoms subjectes a IRPF), i regula els sistemes informàtics de facturació, imposant uns requisits tècnics per reduir i evitar el frau fiscal. És d’obligat compliment per a totes aquelles empreses que facturin a través d’un SIF, que hauran de garantir que el seu sistema informàtic de facturació compleix amb la normativa.
La Llei Crea i Creix no té data d’entrada en vigor i regula el format de les factures perquè es puguin llegir automàticament a través de programari especialitzat. Aquesta normativa obligarà totes les empreses i professionals autònoms a facturar digitalment a través del format establert. L’objectiu de la Llei Crea i Creix és impulsar la digitalització de les empreses i reduir la morositat (controlant els terminis de pagament un cop les factures estiguin emeses).
A efectes pràctics, la Llei Antifrau, que entra en vigor el 2026, afecta directament les persones físiques i jurídiques que facturen a través d’un SIF, que ha d’estar adaptat als nous requeriments (les empreses que facturen manualment no estan afectades). En canvi, la Llei Crea i Creix, sense data d’entrada en vigor, afecta totes les empreses que emeten factures a altres empreses, ja que obligarà a emetre-les digitalment (les factures simplificades en queden exemptes).
